"내 월급만 제자리"라는 직장인들에게 선물이 되어주는 연말정산. '13월의 월급'이라고 부르나 준비를 어떻게 했느냐에 따라 '13월의 세금'이 될 수도 있다.
직장인이라면 '연말정산'이라는 단어는 많이 들어서 그 뜻을 알 것 같으면서도 설명을 해보라고 하면 막막해지곤 한다. 연말정산은 정부가 한 해 동안의 개인 소비 내역을 검토해, 세금을 돌려줄 사유가 있으면 환급해주고, 그렇지 않으면 세금을 더 징수하는 체계다.
'원천징수의무자'라는 말도 들어봤을 텐데, 이는 내가 일하는 회사라 생각하면 이해가 쉽다. 급여명세서를 살펴보면, 회사가 일정 금액의 세금을 미리 징수한 것을 알 수 있는데, 이를 '원천징수'라고 한다. 세금을 미리 징수한 이유에 대해 의문을 가질 수 있다. 그 이유는 매달 급여를 지급할 때, 근로자가 낼 정확한 세액을 계산할 수 없기 때문이다.
그렇다고 회사가 기준없이 세금을 떼는 것은 아니고 근로소득 간이세액표에 따라 소득세를 징수하는데 근로자는 원천징수세액비율 80%, 100%, 120% 중에서 선택할 수 있다. 예를 들어 A씨가 월급 300만원을 받고 여기서 소득세와 지방소득세를 10만원 원천징수하는 것이 세액비율 100%라면 120%는 12만원, 80%는 8만원만 징수하는 것이다.
원천징수세액비율을 100%로 정한 A씨가 연말정산 때 납부해야 할 최종세액이 20만원으로 결정되면, A씨가 1년간 미리 낸 세금 120만원(=10만원×12개월)에서 20만원을 제외한 100만원을 환급받는다.
원천징수세액비율을 높게 선택하면 연말정산 때 환급받을 금액이 늘어나지만, 그만큼 매월 손에 쥐는 돈은 줄어든다. 따라서 세금을 미리 납부하는 동안의 기회비용 등을 고려해, 원천징수세액비율을 적절히 선택하는 것이 좋다.
연말정산 세액계산은 과세표준을 정하기 위해 먼저 비과세소득을 제외한 총급여 계산한 뒤, 신용카드와 교육비, 의료비 등 각종 공제를 적용해 결정세액을 계산한다.
근로소득은 고용계약에 따라 근로자가 받는 급여, 상여금, 수당 등을 말한다. 이와 달리 독립적으로 또는 일시적으로 발생하는 소득은 기타소득이고, 지속적으로 발생하는 소득은 사업소득이다.
예로 학원에서 강사로 일하는 사람의 강사료는 근로소득이지만 일시적으로 강의를 하고 지급받는 강사료는 기타소득이다. 계속해서 반복적으로 지급받는 강사료는 사업소득이 되며 이 가운데에서 연말정산이 가능한 것은 근로소득이다.
여기서 연간 근로소득은 총급여로 표현되며, 연봉이라고 생각할 수 있다. 그러나 연봉에는 비과세소득이 포함돼 있기에 이를 뺀 금액이 실제 총급여가 된다. 비과세 소득으로는 일·숙직비, 식대, 4대 보험 회사 부담금, 자가운전 보조금, 여비, 자녀보육수당, 육아휴직수당, 실업급여, 비과세 학자금, 근로장학금, 연구활동비, 생산직근로자 야간근무수당, 처우개선비, 국외근로소득 등이 있다.
이 총급여에 근로소득공제액을 제하고 나온 금액이 '근로소득금액'이며 여기에 각종 항목을 공제하는 것이 연말정산인 것이다.
근로소득공제는 총급여에 따라 여러 구간으로 나뉘는데, 총급여가 연간 500만원을 넘지 않는다면 총급여의 70%를 공제받는다. 소득구간이 높아질수록 공제율이 낮아지지만 누진공제가 적용된다.
500~1500만원 이하 소득구간은 350만원에 '500만원을 초과하는 금액의 40%'가 더해져 공제된다. 1500~4500만원 이하 구간은 750만원에 '1500만원을 초과하는 금액의 15%'를 더해 공제되며, 4500~1억원은 1200만원에 '4500만원을 초과하는 금액의 5%'가 더해 공제받는다. 연 총급여액이 1억원을 넘었을 땐 1475만원에 '1억원을 초과하는 금액의 2%'를 공제받게 된다.
이렇게 나온 근로소득금액에 인적공제, 연금보험료 공제 등 각종 소득공제를 차감해 '종합소득 과세표준'이 나온다. 여기에 각 구간에 맞는 세율을 적용하면 '산출세액'이 된다. 과세표준이 1400만원 이하일 때는 세율이 6%, 5000만원 이하일 때는 15%, 8800만원 이하일 때는 24%, 1억5000만원 이하일 때는 35%, 3억원 이하는 38%, 5억원 이하는 40%, 10억원 이하는 42%, 10억원 초과는 45%다.
이 산출세액에 근로소득세액공제와 월세액세액공제 같은 각종 세액공제를 하면 '결정세액'이 된다. 이와 원천징수로 미리 납부한 세액(기납부세액)의 차액을 계산하는 '차감징수세액'을 거쳐 연말정산을 마무리하게 된다. 결정세액이 기납부세액보다 작으면 차액만큼 환급을 받고, 크면 차액만큼 납부를 하게 된다.
예를 들어 근로자가 원천징수로 100만원을 납부했는데, 결정세액이 50만원으로 나왔다면 그 차액인 50만원은 돌려받는다. 반대로 결정세액이 100만원인데 기납부세액이 80만원이라면 20만원을 더 내야한다
■ 연말정산은 이달 15일부터 시작
연말정산은 오는 15일 '연말정산 간소화 서비스'가 열리면 본격적으로 시작된다. 국세청 홈택스에서 연말정산 서비스에 접속해 소득·세액 공제 증명 자료를 확인할 수 있다. 근로자는 지난해 지출한 의료비와 교육비, 신용카드 사용액 등을 한 눈에 살펴볼 수 있다. 아울러 각종 영수증 발급기관으로부터 연말정산에 필요한 '소득·세액공제' 자료도 확인할 수 있다.
병원 등 의료 기관을 다녀왔는데 해당 내용이 연말정산 간소화 서비스에서 확인되지 않을 수 있다. 국세청이 운영하는 '조회되지 않는 의료비 신고 센터'에 연락하면 신고 센터에서 해당 의료 기관에 누락된 자료를 제출할 것 요청한다.
이 신고 센터는 15~17일 사흘간만 운영하는데, 이를 통해 20일까지 연말정산 간소화 서비스에 있는 자료를 보완한다. 20일 이후에도 연말정산 간소화 서비스에서 조회되지 않는 자료는 번거롭지만 영수증을 직접 발급받아 제출해야 한다.
만약 연말정산 시기를 놓치거나 공제항목을 빠렸다면, 오는 3월 11일부터 이미 마친 연말정산 내용을 고쳐달라고 하는 '경정청구' 기간이 운영되니 이를 이용하면 된다. 이 기간에 실수로 빠뜨린 공제 항목이나 회사에 알리고 싶지 않은 공제 항목을 신고하면 된다. 홈택스를 통해 과거 5년간 내용까지 환급 신청이 가능하다.
■ 연말정산 할 때 준비물은?
근로소득은 고용계약에 따라 근로자가 받는 급여, 상여금, 수당 등을 말한다. 이와 달리 독립적으로 또는 일시적으로 발생하는 소득은 기타소득이고, 지속적으로 발생하는 소득은 사업소득이다.
예로 학원에서 강사로 일하는 사람의 강사료는 근로소득이지만 일시적으로 강의를 하고 지급받는 강사료는 기타소득이다. 계속해서 반복적으로 지급받는 강사료는 사업소득이 되며 이 가운데에서 연말정산이 가능한 것은 근로소득이다.
여기서 연간 근로소득은 총급여로 표현되며, 연봉이라고 생각할 수 있다. 그러나 연봉에는 비과세소득이 포함돼 있기에 이를 뺀 금액이 실제 총급여가 된다. 비과세 소득으로는 일·숙직비, 식대, 4대 보험 회사 부담금, 자가운전 보조금, 여비, 자녀보육수당, 육아휴직수당, 실업급여, 비과세 학자금, 근로장학금, 연구활동비, 생산직근로자 야간근무수당, 처우개선비, 국외근로소득 등이 있다.
이 총급여에 근로소득공제액을 제하고 나온 금액이 '근로소득금액'이며 여기에 각종 항목을 공제하는 것이 연말정산인 것이다.
근로소득공제는 총급여에 따라 여러 구간으로 나뉘는데, 총급여가 연간 500만원을 넘지 않는다면 총급여의 70%를 공제받는다. 소득구간이 높아질수록 공제율이 낮아지지만 누진공제가 적용된다.
500~1500만원 이하 소득구간은 350만원에 '500만원을 초과하는 금액의 40%'가 더해져 공제된다. 1500~4500만원 이하 구간은 750만원에 '1500만원을 초과하는 금액의 15%'를 더해 공제되며, 4500~1억원은 1200만원에 '4500만원을 초과하는 금액의 5%'가 더해 공제받는다. 연 총급여액이 1억원을 넘었을 땐 1475만원에 '1억원을 초과하는 금액의 2%'를 공제받게 된다.
이렇게 나온 근로소득금액에 인적공제, 연금보험료 공제 등 각종 소득공제를 차감해 '종합소득 과세표준'이 나온다. 여기에 각 구간에 맞는 세율을 적용하면 '산출세액'이 된다. 과세표준이 1400만원 이하일 때는 세율이 6%, 5000만원 이하일 때는 15%, 8800만원 이하일 때는 24%, 1억5000만원 이하일 때는 35%, 3억원 이하는 38%, 5억원 이하는 40%, 10억원 이하는 42%, 10억원 초과는 45%다.
이 산출세액에 근로소득세액공제와 월세액세액공제 같은 각종 세액공제를 하면 '결정세액'이 된다. 이와 원천징수로 미리 납부한 세액(기납부세액)의 차액을 계산하는 '차감징수세액'을 거쳐 연말정산을 마무리하게 된다. 결정세액이 기납부세액보다 작으면 차액만큼 환급을 받고, 크면 차액만큼 납부를 하게 된다.
예를 들어 근로자가 원천징수로 100만원을 납부했는데, 결정세액이 50만원으로 나왔다면 그 차액인 50만원은 돌려받는다. 반대로 결정세액이 100만원인데 기납부세액이 80만원이라면 20만원을 더 내야한다
■ 연말정산은 이달 15일부터 시작
연말정산은 오는 15일 '연말정산 간소화 서비스'가 열리면 본격적으로 시작된다. 국세청 홈택스에서 연말정산 서비스에 접속해 소득·세액 공제 증명 자료를 확인할 수 있다. 근로자는 지난해 지출한 의료비와 교육비, 신용카드 사용액 등을 한 눈에 살펴볼 수 있다. 아울러 각종 영수증 발급기관으로부터 연말정산에 필요한 '소득·세액공제' 자료도 확인할 수 있다.
병원 등 의료 기관을 다녀왔는데 해당 내용이 연말정산 간소화 서비스에서 확인되지 않을 수 있다. 국세청이 운영하는 '조회되지 않는 의료비 신고 센터'에 연락하면 신고 센터에서 해당 의료 기관에 누락된 자료를 제출할 것 요청한다.
이 신고 센터는 15~17일 사흘간만 운영하는데, 이를 통해 20일까지 연말정산 간소화 서비스에 있는 자료를 보완한다. 20일 이후에도 연말정산 간소화 서비스에서 조회되지 않는 자료는 번거롭지만 영수증을 직접 발급받아 제출해야 한다.
만약 연말정산 시기를 놓치거나 공제항목을 빠렸다면, 오는 3월 11일부터 이미 마친 연말정산 내용을 고쳐달라고 하는 '경정청구' 기간이 운영되니 이를 이용하면 된다. 이 기간에 실수로 빠뜨린 공제 항목이나 회사에 알리고 싶지 않은 공제 항목을 신고하면 된다. 홈택스를 통해 과거 5년간 내용까지 환급 신청이 가능하다.
연말정산간소화서비스를 잘 활용하면 지출한 내역이나 소득·세액공제신고서 등을 자동입력 해주기 때문에 이를 출력해 회사 등에 제출하면 크게 준비할 것은 없다.
다만 지난해 연말정산 때와는 다르게 결혼했거나 자녀를 출산하는 등 부양가족이 생겼다면 주민등록등본을 발급받아 회사에 제출해야 한다. 그래야 기본공제라 부르는 '인적공제'를 받을 수 있다.
특히, 연말정산 간소화 서비스를 이용할 때 부양가족 본인이 자료제공에 동의해야 한다. 동의가 있어야만, 간소화서비스가 부양가족의 지출 내역을 조회할 수 있기 때문이다. 부양가족이 홈택스에 로그인한 뒤, 휴대전화나 공인인증서를 통해 본인인증을 하면 자료제공동의 신청 절차가 끝이 난다.
또 지난해 연말정산 때 자동으로 간소화서비스에서 볼 수 없었던 지출내역 등은 영수증 발급기관에 미리 연락해서 받아놓는 게 좋다.
다만 지난해 연말정산 때와는 다르게 결혼했거나 자녀를 출산하는 등 부양가족이 생겼다면 주민등록등본을 발급받아 회사에 제출해야 한다. 그래야 기본공제라 부르는 '인적공제'를 받을 수 있다.
특히, 연말정산 간소화 서비스를 이용할 때 부양가족 본인이 자료제공에 동의해야 한다. 동의가 있어야만, 간소화서비스가 부양가족의 지출 내역을 조회할 수 있기 때문이다. 부양가족이 홈택스에 로그인한 뒤, 휴대전화나 공인인증서를 통해 본인인증을 하면 자료제공동의 신청 절차가 끝이 난다.
또 지난해 연말정산 때 자동으로 간소화서비스에서 볼 수 없었던 지출내역 등은 영수증 발급기관에 미리 연락해서 받아놓는 게 좋다.
◆…조세일보 세금신고가이드 홈페이지 화면.
