■각종 공제요건과 공제금액
※ 외국인 임원 또는 사용인이 국내에 근무함으로써 지급 받는 근로소득에 대하여는 비과세나 감면없이 17% 단일세율(분리과세)로 신고하거나, 30% 비과세 후 종합소득 세율로 신고하는 선택 기능 있음(2004년 귀속 소득부터 적용)
<자료:국세청>
| 구 분 | 공 제 요 건 | 공 제 금 액 | ||
| 근로소득공제 | ∙500만원이하 ∙500만원초과∼1,500만원이하 ∙1,500만원초과∼3,000만원이하 ∙3,000만원초과∼4,500만원이하 ∙4,500만원 초과 | 전액 500만원+ 500만원초과액의 50% 1,000만원+ 1,500만원초과액의 15% 1,225만원+ 3,000만원초과액의 10% 1,375만원+ 4,500만원초과액의 5% | ||
|
종
합 소 득 공 제 |
인
적 공 제 |
기본공제 | ∙본인 ∙배우자 ∙부양가족 직계비속('84.1.1이후 출생자) 직계존속 남자('44.12.31 이전출생자) 직계존속 여자('49.12.31 이전출생자) | ⇨ 1인당 100만원 ∙소득금액이 100만원 초과인 배우자와 부양가족은 공제대상에서 제외 |
| 추가공제 |
∙기본공제대상자중
- 장애인·
경로우대자 ('38.12.31 이전출생자)
- 부녀자 공제 : 배우자가 있는 여성근로자 또는 독신여성 중 부양가족이 있는 세대주 - 자녀양육비 공제(전소득자) : 6세이하 직계비속 ('98.1.1이후 출생) |
⇨장애인 1인당 100만원 경로우대자 중 ∙65세∼ 69세 1인당 100만원 ∙70세이상 1인당 150만원 ⇨부녀자 1인당 50만원 자녀양육비 1인당 100만원 ∙자녀양육비공제는 교육비와 중복공제허용 | ||
| 소수공제자 추가 공제 | ∙기본공제자수가 2인이하인 경우 | ⇨ 1인(본인만)인 경우 100만원 ⇨ 2인(본인외1)인 경우 50만원 | ||
| 연금보험료 공제 | ∙국민(공무원 등)연금보험료 | ⇨ 전액(당해연도 본인부담금) | ||
|
특
별 공 제 |
보험료공제 | ∙국민건강보험료·고용보험료 ∙보장성 보험료 ∙장애인전용보장성 보험료 | ⇨ 전액(본인부담금) ⇨ 100만원 한도 ⇨ 100만원 한도 | |
| 의료비공제 | ∙연 급여액의 3%초과 의료비 ∙본인·장애인·경로우대자 의료비 | ⇨ 500만원 한도 ⇨ 한도초과 되더라도 공제 | ||
| 교육비공제 | ∙유치원아·영유아·취학전 아동, 초·중·고등학생 ∙대학생 |
⇨ 1인당 200만원 한도
⇨ 1인당 700만원 한도 |
||
| ∙장애인특수교육비 및 대학원생(본인에 한함) | ⇨ 전액 ※ 본인과 장애인은 한도 없음 | |||
| 주택자금공제 | ∙주택마련저축, 주택 취득·임차 차입금원리금 상환액의 40% ∙장기주택저당차입금 이자상환액 |
⇨ 연간 300만원 한도
⇨ 연간 1,000만원 한도 |
||
| 기 부 금 | ∙국가, 무료·실비의 사회복지시설 등 ∙조특법 §73에 규정된 특정단체 ∙우리사주조합 기부금 ∙문화·예술·교육·종교 등을 위한 공익성기부금 | ⇨ 전액 ⇨(종·소금액-전액공제)×50% ⇨(종·소금액-전액-50%)×30% ⇨(종·소금액-전액-50%-30%)의 10%한도 | ||
| 결혼· 이사·장례 | ∙결혼·이사·장례 사유별 ※ 지출증빙을 필요로 하지 않음 | ⇨ 각 사유당 100만씩 공제 ＊연간 총급여 2,500만원 이하만 적용 | ||
| 구 분 | 공 제 요 건 | 공 제 금 액 | |
|
기
타 소 득 공 제 |
개인연금 저축공제 | ∙2000.12.31이전 본인명의 가입분 불입액의 40% | ⇨ 연간 72만원 한도 |
| 연금 저축공제 | ∙2001. 1. 1이후 본의 명의 가입분 불입액 | ⇨ 연간 240만원 한도 | |
| 투자조합출자 (투자)공제 | ∙본인명의로 출자(투자)한 가액의 15% |
⇨ 소득금액의 50% 한도
|
|
| 신용카드 등 사용금액공제 | ∙2003.12.1∼2004.11.30까지 신용카드 사용액이 2004년 급여의 10% 초과시 ∙학원비지로납부액 공제 포함 - 초과금액의 20% 공제 | ∙종류 : 신용카드, 직불카드, 기명식선불카드 ∙직불카드 사용액 공제율 하향 : 30% ⇨ 20%로 축소 (공제율 동일) | |
| 우리사주조합출연금공제 | ∙2002.1.1. 이후 근로자 복지기본법에 의한 우리사주조합에 출연한 금액 | ⇨공제한도 400만원 | |
|
세
액 공 제 |
근 로 소 득 | ∙산출세액 - 50만원 이하분 : 50% - 50만원 초과분 : 30% |
∙50만원이하 : 50% ⇨ 55% ∙한도 확대 : 45만원⇨50만원 |
| 주택자금이자 | ∙'95.11.1∼'97.12.31중 미분양주택 취득을 위한 차입금의 이자 | ⇨차입금이자상환액의 30% | |
| 외국납부 | ∙국외근로소득에 대하여 외국에서 납부한 소득세 | ⇨산출세액× 국외근로소득금액/총근로소득금액 | |
| 기부정치자금 | ∙정당(후원회 및 선관위 포함)에 기부한 자금 ※ 정당 : 정치자금법에 의함 ※ '04.3.12.이후 기부분부터 적용 | ⇨10만원까지 세액공제 (기부자 기준) ⇨10만원 초과엑 소득공제 | |
