1. 2004년 근로자 급여 및 지출내용
《근로자 및 근무처》
⼄ 근로자 : 홍길동(601104-1138027) 서울 종로구 낙원동 100 거주
⼄ 근무처 : 세계(주) 김대표(210-81-21542)서울 강북 수유동 123소재
⹁ 급여상황
①월급여액(5월∼12월) : 월 400만원
②전근무처(우리㈜ 108-81-00021) 급여액(1월∼4월) : 1,200만원
③현근무처 상여금 연 300%(6,9,12월)와 특별상여금 100%(12월)
④월차,연차수당은 12월에 60만원을 일괄지급 받음
⑤세계㈜에서 매월 식대 15만원(식당없음), 보육수당 10만원 지급 받음
⑥매월 납부 원천징수 소득세 90만원, 주민세 9만원(종근무지는 기환급)
⹂가족사항
·배우자, 자녀 2명(14세, 6세), 부(74세),모(69세) 본인 외 가족 소득 없음
※ 부 사망(2004.11.20)[장례비 200만원] / 올해 9월 수원에서 전가족 이사 [이사비 120만원]
⹃ 지출비용
① 보험료 지출
· 국민건강보험료 : 연 30만원
· 보장성보험:생명보험료 연 60만원, 자동차보험 연 50만원
② 병원치료비등
· 배우자와 자녀 병원치료비 350만원, 본인치료비 600만원
· 자녀약품구입비 40만원, 한약(보약) 30만원, 자녀 입원치료비 200만원
· 자녀 시력교정용 안경구입비 60만원
③ 교육비 지출
· 6세이하 자녀 : 유치원비 연 240만원, 태권도 수업비 연 36만원
· 중학생 : 등록금 연 100만원, 사설학원 수강료 연 260만원
④ 기부금 지출 : 수재의연금 50만원, 선거관리위원회 20만원(4월)
⑤ 국민연금보험료 납부액 : 연 120만원
⹄ 저축금액
①장기주택마련저축 불입액 : 연 100만원
② 장기주택저당차입금 이자상환액 : 연 360만원
③ 연금저축(2001년10월가입) 불입액 : 연 260만원
⹅ 신용카드등 사용액
① 병원진료비중 650만원을 신용카드로 결재 [본인카드]
② 2004. 11월 가전제품 구입 270만원(1년할부) [배우자카드]
③ 기타 잡화 등 구입비 600만원 [배우자 카드]
④ 2004. 9월 현금서비스 50만원 받음 [본인]
⑤ 사설학원 수강료 중 260만원 지로로 납부
2. 항목별 공제액계산
⹁ 총 급 여 … 6,100만원
① 주(현)근무처 급여총액 … 3,300만원(비과세소득 제외)
- 급여액3,200만원(400만원×8개월)＋월て연차수당60만원
＋식대 40만원(월10만원초과분 5만원×8개월)
② 주(현)근무처 상여총액 : 1,600만원(400만원×400%)
③ 종(전)근무처 급여총액 : 1,200만원
※ 비과세급여 : 160만원(식대 월10만원×8개월/ 보육수당 좌동)
⹂ 근로소득공제 …… 1,455만원
⁚ 1,375만원＋(6,100만원 - 4,500만원)×5% = 1,455만원
⹃인적공제 …… 950만원
① 기본공제 : 600만원<본인, 배우자, 부양가족(자녀 2, 부모 )>
② 추가공제 : 350만원 (경로우대자 부 150만원, 모 100만원, 6세이하 100만원)
⹄ 특별공제 …… 1,947만원
① 보험료 공제 : 130만원
- 국민건강보험료 : 30만원(전액)
- 보장성보험료 : 100만원
·일반보장성보험 지출액 110만원(한도 100만원)
② 의료비 공제 : 1,057만원
- 공제대상의료비는 의료비 총액 1,240만원[보약값, 안경구입비 중 10만원(한도 초과) 제외]에서 총급여액의 3%(183만원)를 차감한 1,057만원 공제
※ 본인, 장애인, 경로우대자에 대한 의료비는 공제한도 없음
③ 교육비 공제 : 300만원
- 6세이하 자녀 유치원비 200만원(한도내), 중학생 등록금 100만원
※ 중학생 사설학원비 및 태권도수업비는 공제대상이 아님
④ 주택자금 공제 : 400만원
- 근로자주택마련저축 불입액의 40%(40만원)와 장기주택저당차입금 이자상환액(360만원)으로 공제한도 1,000만원이내임
⑤ 기부금 공제 : 60만원 ⇨ 수재의연금 50만원(전액)+정치자금
- 정치자금기부금 10만원 세액공제, 나머지는 소득공제
※ 총급여가 2,500만원을 초과하므로 장례비와 이사비 공제는 불가
⹅ 연금보험료 공제 …… 1,200,000원
- 납부 보험료 등의 전액
⹆ 기타 소득공제 …… 4,740,000원
①연금저축 소득공제 : 2,400,000원
- 불입액 중 한도액 240만원(공제한도 연 240만원이내임)
② 신용카드 등 소득공제 : 2,340,000원
- 공제대상 사용액(1,780만원)중 총급여액의 10%(610만원)를 초과하는 금액 1,170만원 중 20% 해당액
·11,700,000 × 20% = 2,340,000원
※ 500만원과 총급여의 20%(1,220만원)중 적은 금액 한도
※ 현금서비스 금액은 공제대상이 아님
⹇ 세액공제 …… 578,160원 [정치자금 10만원 포함]
- 근로소득 세액공제 : 275천원+[(1,177,200-500,000)×30%]=478,160원 (공제한도 50만원내)
<자료: 국세청>
《근로자 및 근무처》
⼄ 근로자 : 홍길동(601104-1138027) 서울 종로구 낙원동 100 거주
⼄ 근무처 : 세계(주) 김대표(210-81-21542)서울 강북 수유동 123소재
⹁ 급여상황
①월급여액(5월∼12월) : 월 400만원
②전근무처(우리㈜ 108-81-00021) 급여액(1월∼4월) : 1,200만원
③현근무처 상여금 연 300%(6,9,12월)와 특별상여금 100%(12월)
④월차,연차수당은 12월에 60만원을 일괄지급 받음
⑤세계㈜에서 매월 식대 15만원(식당없음), 보육수당 10만원 지급 받음
⑥매월 납부 원천징수 소득세 90만원, 주민세 9만원(종근무지는 기환급)
⹂가족사항
·배우자, 자녀 2명(14세, 6세), 부(74세),모(69세) 본인 외 가족 소득 없음
※ 부 사망(2004.11.20)[장례비 200만원] / 올해 9월 수원에서 전가족 이사 [이사비 120만원]
⹃ 지출비용
① 보험료 지출
· 국민건강보험료 : 연 30만원
· 보장성보험:생명보험료 연 60만원, 자동차보험 연 50만원
② 병원치료비등
· 배우자와 자녀 병원치료비 350만원, 본인치료비 600만원
· 자녀약품구입비 40만원, 한약(보약) 30만원, 자녀 입원치료비 200만원
· 자녀 시력교정용 안경구입비 60만원
③ 교육비 지출
· 6세이하 자녀 : 유치원비 연 240만원, 태권도 수업비 연 36만원
· 중학생 : 등록금 연 100만원, 사설학원 수강료 연 260만원
④ 기부금 지출 : 수재의연금 50만원, 선거관리위원회 20만원(4월)
⑤ 국민연금보험료 납부액 : 연 120만원
⹄ 저축금액
①장기주택마련저축 불입액 : 연 100만원
② 장기주택저당차입금 이자상환액 : 연 360만원
③ 연금저축(2001년10월가입) 불입액 : 연 260만원
⹅ 신용카드등 사용액
① 병원진료비중 650만원을 신용카드로 결재 [본인카드]
② 2004. 11월 가전제품 구입 270만원(1년할부) [배우자카드]
③ 기타 잡화 등 구입비 600만원 [배우자 카드]
④ 2004. 9월 현금서비스 50만원 받음 [본인]
⑤ 사설학원 수강료 중 260만원 지로로 납부
2. 항목별 공제액계산
⹁ 총 급 여 … 6,100만원
① 주(현)근무처 급여총액 … 3,300만원(비과세소득 제외)
- 급여액3,200만원(400만원×8개월)＋월て연차수당60만원
＋식대 40만원(월10만원초과분 5만원×8개월)
② 주(현)근무처 상여총액 : 1,600만원(400만원×400%)
③ 종(전)근무처 급여총액 : 1,200만원
※ 비과세급여 : 160만원(식대 월10만원×8개월/ 보육수당 좌동)
⹂ 근로소득공제 …… 1,455만원
⁚ 1,375만원＋(6,100만원 - 4,500만원)×5% = 1,455만원
⹃인적공제 …… 950만원
① 기본공제 : 600만원<본인, 배우자, 부양가족(자녀 2, 부모 )>
② 추가공제 : 350만원 (경로우대자 부 150만원, 모 100만원, 6세이하 100만원)
⹄ 특별공제 …… 1,947만원
① 보험료 공제 : 130만원
- 국민건강보험료 : 30만원(전액)
- 보장성보험료 : 100만원
·일반보장성보험 지출액 110만원(한도 100만원)
② 의료비 공제 : 1,057만원
- 공제대상의료비는 의료비 총액 1,240만원[보약값, 안경구입비 중 10만원(한도 초과) 제외]에서 총급여액의 3%(183만원)를 차감한 1,057만원 공제
※ 본인, 장애인, 경로우대자에 대한 의료비는 공제한도 없음
③ 교육비 공제 : 300만원
- 6세이하 자녀 유치원비 200만원(한도내), 중학생 등록금 100만원
※ 중학생 사설학원비 및 태권도수업비는 공제대상이 아님
④ 주택자금 공제 : 400만원
- 근로자주택마련저축 불입액의 40%(40만원)와 장기주택저당차입금 이자상환액(360만원)으로 공제한도 1,000만원이내임
⑤ 기부금 공제 : 60만원 ⇨ 수재의연금 50만원(전액)+정치자금
- 정치자금기부금 10만원 세액공제, 나머지는 소득공제
※ 총급여가 2,500만원을 초과하므로 장례비와 이사비 공제는 불가
⹅ 연금보험료 공제 …… 1,200,000원
- 납부 보험료 등의 전액
⹆ 기타 소득공제 …… 4,740,000원
①연금저축 소득공제 : 2,400,000원
- 불입액 중 한도액 240만원(공제한도 연 240만원이내임)
② 신용카드 등 소득공제 : 2,340,000원
- 공제대상 사용액(1,780만원)중 총급여액의 10%(610만원)를 초과하는 금액 1,170만원 중 20% 해당액
·11,700,000 × 20% = 2,340,000원
※ 500만원과 총급여의 20%(1,220만원)중 적은 금액 한도
※ 현금서비스 금액은 공제대상이 아님
⹇ 세액공제 …… 578,160원 [정치자금 10만원 포함]
- 근로소득 세액공제 : 275천원+[(1,177,200-500,000)×30%]=478,160원 (공제한도 50만원내)
<자료: 국세청>
