임직원들이 해외로 연수를 가는 경우 어떤 증빙 서류를 첨부를 해 놔야 비용으로 인정 되는지, 또 항공, 숙박과 관련 여행사를 통하여 예약하고 여행사에 대금을 지급한 경우 현재까지는 여행사에서 청구서를 받아서 법인카드결제 또는 은행송금을 하였으며 별도의 세금계산서는 받지 않았다면 이때 세금계산서를 꼭 수취하여야 하는지 알아보겠습니다.
여행사가 고객에게 여행상품을 판매시 항공료, 숙박비, 기타비용, 알선수수료등으로 구분하지 않고 계약, 판매하는 경우에는 총 금액을 과세표준(매출)으로 해야 하는지, 아니면 여행업의 경우는 무조건 위. 수탁관계로 보아 구분계약이 되어 있든 아니든 수수료 부분에 대하여만 과세표준으로 하여야 하는지 여부를 우선 알아보겠습니다.
일반적으로 "여행사" 에서는 고객으로부터 여행경비를 현금이나 신용카드로 받게 된다면, 고객이 입금한 여행경비 중에는 항공료, 숙박비, 식사비 및 현지 여행상품(패키지관광)비용을 포함되어 있고 여행업 과세표준은 알선수수료이며, 여행사가 고객으로부터 수탁받아 지급되는 숙박비, 운송비등은 과세표준에 포함하지 아니하는 것이므로 순수한 "수수료수입"에 대해서만 매출인식을 해야합니다.
"항공료"에 경우도 고객으로부터 항공권 예매에 대한 대금을 받았다 하더라도 항공사처럼 항공권을 고객에게 판매하여 그 차익을 얻는 것이 아니고 항공사로부터 항공권대리발권 업무를 대신하여 주고 항공사로부터 항공권대리발권 수수료를 받는 것에 지나지 아니므로 여행사가 항공사로부터 받는 "수수료" 만을 매출로 인식해야 한다는 것입니다.
"여행상품"(패키지관광상품)에 경우에도 현지 가이드 랜딩 비용 및 다른 여행사와의 여행상품 제휴비등을 포함하므로 이경우도 수수료수입(중간마진)만이 해당 여행사의 "매출"이 된다는 것입니다.
1> 관광진흥법에 의한 일반여행업에 있어서 부가가치세과세표준은 관광객으로부터 받은 알선수수료와 관광알선용역의 공급에 필수적으로 부수 하여 발생되는 대가관계에 있는 모든 금전적 가치 있는 것을 포함하되, 관광객으로부터 수탁 받아 지급되는 식사비, 운송비 등은 과세표준에 포함하지 아니하는 것이나, 회계 계정 상 수탁수입 또는 수탁경비가 용역대가인지, 또는 수탁 받아 지급되는 것인지 여부는 그 거래실질에 따라서 사실 판단할 사항임.(부가46015-1989, 1993.08.14)
2> 관광진흥법에 의한 일반여행업을 영위하는 사업자가 여행객에게 여행용역을 제공하고 그 대가를 받는 경우에 부가가치세 과세표준은 여행객으로부터 받는 대금·요금·수수료 기타 명목여하에 불구하고 대가관계에 있는 모든 금전적 가치 있는 것을 포함하는 것이나, 여행알선수수료와 여행객이 부담하여야 하는 숙박비, 교통비, 식사비, 입장료 등을 구분 계약하여 그 대가를 받는 경우에는 당해 숙박비 등은 부가가치세 과세표준에 포함하지 아니하는 것이며, 당해 숙박비 등에 대하여는 부가가치세법 제16조 제1항의 규정에 의한 세금계산서를 여행객에게 교부할 수 없는 것임(부가46015-1296, 2000.06.02)
따라서, 직원 해외 연수시 여행사에게 지급한 비용 중 해당 여행사의 알선수수료에 대해서는 세금계산서를 요청하여 수취하면 되나, 기타 해외 연수시 소요되는 항공료, 현지가이드비, 숙박비등에 대해서는 여행경비내역서인 인보이스를 여행사로 부터 수취하면 됩니다.
[교육과정 자세히 보러가기]
6월 25일(목) 13:00-18:00 2009년, 경리실무자들이 반드시 알아야 하는 증빙의 기술
한성욱 교수 : (주)이스터커뮤니케이션, (주)엠에이지픽쳐스 재무담당이사
