Q. 세액공제 대상 기부금의 종류가 궁금합니다.
A. 법정기부금, 지정기부금, 정치자금기부금, 우리사주조합기부금, 종교단체 지정기부금 등입니다.
Q. 지정기부금의 범위에 대해 구체적으로 궁금합니다.
A.지정기부금 단체 등의 고유목적사업비로 지출하는 기부금, 학교의 장이 추천하는 개인에게 교육비‧연구비 또는 장학금으로 지출하는 기부금, '상속세 및 증여세법 시행령' 제14조의 요건을 갖춘 공익신탁으로 신탁하는 기부금, 사회복지‧문화‧예술‧교육‧종교‧자선‧학술 등 공익목적으로 지출하는 기부금으로 기획재정부령이 정하는 기부금, 특별회비 및 일반회비 등입니다.
Q. 기부금세액공제 신청 시 제출할 서류는 무엇입니까?
A.근로자는 기부처에서 발행한 기부금영수증과 기부내용을 기재한 기부금명세서를 작성해 원천징수의무자에게 제출합니다.
다만 원천징수의무자가 기부금을 일괄 징수하는 경우 기부금영수증을 원천징수의무자에게 제출하지 않을 수 있습니다.
Q. 기부금 세액공제 부양가족 요건에 대해 알고 싶습니다.
A. 이전에는 부양가족이 지급한 기부금에 대해 세액공제를 받기 위해서 '소득요건'과 '나이요건'을 기준으로 요건을 제한했습니다. 하지만 개정세법에 따라 부양가족 나이요건이 폐지되어 따로 소득요건이나 나이요건이 충족되지 않아도 부양가족이 지급한 기부금에 대해 세액공제를 받으실 수 있습니다.
Q. 고액기부금액을 공제받기 위한 요건과 공제율에 대해 알고 싶습니다.
A.과거에는 고액기부금액 기준이 3000만원이었고, 이에 대한 세액공제율이 25%였습니다. 하지만 개정세법에 따라 2016년 1월 1일 이후부터 기부하는 부분에 대해, 고액기부금액 기준이 2000만원으로 하향 조정되었고, 세액공제율도 30%로 높아졌습니다. 단, 정치자금기부금의 경우는 종전과 같습니다.
Q. 정치자금기부금의 공제대상 및 세액공제금액에 대해 궁금합니다.
A. 거주자가 정치자금법에 따라 정당(같은 법에 따른 후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금은 이를 지출한 해당 과세연도의 소득금액에서 10만원까지는 전액 세액공제(기부금의 100/110)됩니다. 10만원 초과 금액에 대해서는 3000만원까지는 15%, 3000만원 초과분은 25%를 종합소득산출세액에서 공제합니다.
Q. 해외 종교단체에 지출한 기부금은 세액공제가 가능합니까?
A. 종교의 보급, 그 밖에 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육관광부장관 또는 지방자치단체장의 허가를 받아 설립한 비영리법인에 지출한 기부금만 공제가능한 지정기부금에 해당합니다. 국내법에 의해 등록되지 아니한 종교단체는 공제대상이 되지 않습니다.
Q. 금전이 아닌 물품 등으로 기부를 할 경우에 기부금액은 어떻게 결정하나요?
A. 금전 외의 자산으로 기부를 할 경우에는 당해 자산을 제공한 때의 시가를 기부금액으로 합니다. 다만, 사업자가 금전 외의 자산을 기부할 경우에 법정기부금에 해당하면 장부가액을 기부금액으로 합니다.
사업자가 장부가액이 없거나, 사업자가 아닌 자가 법정기부금을 금전 외의 자산으로 제공한 경우에는 기부 당시의 시가에 의합니다.
Q. 종합소득 산출세액을 초과해 공제받지 못한 기부금은 이월하여 세액공제 받을 수 있나요?
A. 보험료 등 세액공제액과 기부금 세액공제액의 합계액이 그 거주자의 해당 과세기간의 합산 과세되는 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 합니다.
공제받지 못한 지정기부금은 해당 과세기간의 다음 과세기간의 개시일부터 5년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월해 기부금 세액공제액을 계산하여 그 금액을 종합소득산출세액에서 공제합니다.
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